\n| \n Tema<\/strong><\/p>\n<\/td>\n| \n Reforma<\/strong><\/p>\n<\/td>\n| \n Regla<\/strong><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/thead>\n\n\n| \n Devoluci\u00f3n express<\/strong><\/p>\n<\/td>\n| \n Las personas f\u00edsicas que pretendan pedir el reintegro de saldos a favor del IVA que no excedan de un mill\u00f3n de pesos utilizando su e.firma o e.firma portable deber\u00e1n presentar la declaraci\u00f3n informativa de operaciones con terceros (DIOT) por el periodo al que corresponda el reintegro; de lo contrario no ser\u00e1 viable.<\/p>\n Esto es aplicable desde el 6 de abril de 2016<\/p>\n<\/td>\n | 2.3.17. y art. primero transitorio<\/td>\n<\/tr>\n | \nPr\u00f3rroga para env\u00edo de informaci\u00f3n contable<\/strong><\/td>\n| \n Las personas morales compelidas a mandar la balanza de comprobaci\u00f3n ajustada al cierre del ejercicio de 2015, pod\u00edan haberlo hecho a m\u00e1s tardar el 25 de abril de 2016 (antes 20 de ese mes)<\/p>\n<\/td>\n | Art. s\u00e9ptimo transitorio<\/td>\n<\/tr>\n | \nAviso de compensaci\u00f3n<\/strong><\/td>\n| \n Todos los contribuyentes independientemente de los ingresos que obtengan quedan relevados de presentar el aviso de compensaci\u00f3n, si los pagos provisionales se presentan mediante el \u201cServicio de Declaraciones\u201d.<\/p>\n Sin embargo, la regla 2.3.10. no es clara sobre si elimina el mandamiento de remitir los anexos relacionados con el aviso en ciertas hip\u00f3tesis y trat\u00e1ndose<\/p>\n de algunos causantes como los del RIF.<\/p>\n Al respecto resulta incongruente que se excuse de exhibir el aviso de m\u00e9rito, pero se tenga la obligaci\u00f3n de mandar los anexos, pues estos dependen del primero y si este no se proporcionar\u00e1 al amparo de la regla 2.3.13. tampoco sus documentos complementarios, es decir, son un todo, de lo contrario se har\u00eda nugatorio el beneficio concedido por la miscel\u00e1nea.<\/p>\n Por ende, no se estar\u00eda constre\u00f1ido a hacer del conocimiento del SAT la compensaci\u00f3n efectuada, ni tampoco de mandar los anexos. Ahora bien, esta falta de claridad tambi\u00e9n origina que la autoridad fiscal est\u00e9 imposibilitada de infraccionar al contribuyente por no enviar los multicitados anexos, ya que el CFF solo contempla una multa para quienes no exhiban el aviso y este no es obligatorio presentarlo en atenci\u00f3n a la regla indicada.<\/p>\n En consecuencia, el fisco solo podr\u00eda ejercer sus facultades de comprobaci\u00f3n y determinar las diferencias generadas a partir del rechazo de la compensaci\u00f3n.<\/p>\n Para ello debiera fundar y motivar su resoluci\u00f3n en diversas razones pero no en el env\u00edo de los anexos, de no ser as\u00ed la liquidaci\u00f3n del cr\u00e9dito se tornar\u00eda ilegal<\/p>\n<\/td>\n | 2.3.13.<\/td>\n<\/tr>\n | \n| \n RIF<\/strong><\/p>\n\u00a0<\/strong><\/p>\n<\/td>\n| \n Los contribuyentes del RIF que compensen saldos a favor deber\u00e1n presentar el aviso de compensaci\u00f3n acompa\u00f1ado de los anexos 7 y 7-A del programa electr\u00f3nico F3241.<\/p>\n Por otro lado, quienes tributen en el RIF y obtengan ingresos por arrendamiento, han de presentar la DIOT, si en su declaraci\u00f3n anual aplican deducciones autorizadas en lugar de la deducci\u00f3n ciega. Esta obligaci\u00f3n ser\u00e1 retroactiva por todos los meses del ejercicio, pudiendo presentar la informaci\u00f3n de todos los periodos en la DIOT del mes de diciembre, que deber\u00e1 presentarse en el mes siguiente a la presentaci\u00f3n de la citada declaraci\u00f3n anual<\/p>\n<\/td>\n | 2.3.10. y 4.5.4.<\/p>\n <\/td>\n<\/tr>\n | \n| PAC\u2019S<\/strong><\/p>\n \u00a0<\/strong><\/p>\n<\/td>\n| \n Se adicionan nuevas disposiciones para los Proveedores de Certificaci\u00f3n de comprobantes fiscales por Internet (CFDI) relativas a la solicitud de generaci\u00f3n del certificado de sello digital para operar como proveedor; avisos para continuar operando mediante el adquirente de bienes o servicios a personas f\u00edsicas.<\/p>\n Los contribuyentes que cuenten con autorizaci\u00f3n para operar como Prestador de Servicios de Generaci\u00f3n de CFDI del Sistema Producto (PSGCFDISP) conforme a la RMISC 2015, tienen un periodo de transici\u00f3n para seguir prestando esos servicios durante los primeros cuatro bimestres de 2016, siempre que a m\u00e1s tardar el 30<\/p>\n de junio de 2016 soliciten autorizaci\u00f3n para operar como PSGCFDISP<\/p>\n<\/td>\n | 2.7.2.15, 2.7.2.16, 2.7.2.17., 2.7.2.18., 2.7.2.19., y art. cuarto transitorio<\/p>\n <\/td>\n<\/tr>\n | \nProveedor de recepci\u00f3n de documentos<\/strong><\/td>\n| \n Los contribuyentes podr\u00e1n utilizar de manera simult\u00e1nea uno o m\u00e1s proveedores de certificaci\u00f3n de recepci\u00f3n de documentos digitales<\/p>\n <\/td>\n | 2.8.12.<\/td>\n<\/tr>\n | \n| Buz\u00f3n tributario<\/strong><\/p>\n \u00a0<\/strong><\/td>\n| \n Los contribuyentes que exclusivamente hubiesen obtenido ingresos por sueldos o salarios, que tengan la obligaci\u00f3n de presentar declaraci\u00f3n anual, y cuenten con buz\u00f3n tributario, pueden recibir en el mismo un aviso sobre la propuesta de la declaraci\u00f3n para que la revisen en el Portal del SAT<\/p>\n<\/td>\n | 2.8.3.5.<\/td>\n<\/tr>\n | \n| \n Cartas invitaci\u00f3n<\/strong><\/p>\n<\/td>\n| \n La autoridad puede emitir cartas invitaci\u00f3n, con propuestas de pago relativas a pagos provisionales, mensuales, trimestrales, incluso la declaraci\u00f3n del ejercicio con base en la informaci\u00f3n que cuente en sus sistemas sobre la facturaci\u00f3n electr\u00f3nica. Esto cuando detecte que los contribuyentes obtuvieron ingresos<\/p>\n en el periodo vencido; declaren ingresos en ceros o sus ingresos declarados en el periodo no correspondan con los datos de la factura electr\u00f3nica<\/p>\n<\/td>\n | 2.8.5.5.<\/td>\n<\/tr>\n | \n| Notificaciones \u00a0<\/strong><\/p>\n \u00a0<\/strong><\/td>\n| \n El SAT realizar\u00e1 notificaciones personales, por correo certificado, ordinario, telegrama, estrado o edictos cuando el causante no est\u00e9 obligado a contar con buz\u00f3n tributario o hubiese promovido alg\u00fan medio de defensa en el que se les hubiese concedido la suspensi\u00f3n respecto a su uso<\/p>\n<\/td>\n | 2.12.2.<\/td>\n<\/tr>\n | \n| Condonaci\u00f3n de multas<\/strong><\/p>\n \u00a0<\/strong><\/td>\n| \n No proceder\u00e1 la autorizaci\u00f3n para la condonaci\u00f3n de multas seg\u00fan el art\u00edculo 74 del CFF, si los datos del interesado (nombre\u00a0 denominaci\u00f3n o raz\u00f3n social) en obtenerla hubiesen sido publicados en t\u00e9rminos del numeral 69-B del mismo ordenamiento, o cuando se encuentre como no localizado<\/p>\n<\/td>\n | 2.176.<\/td>\n<\/tr>\n | \n| Pagos deducibles<\/strong><\/p>\n \u00a0<\/strong><\/td>\n| \n Los pagos que se realicen en el servicio de retiro de efectivo en cajeros autom\u00e1ticos mediante el env\u00edo de claves a tel\u00e9fonos m\u00f3viles que permitan a la persona f\u00edsica realizar su cobro, se considerar\u00e1n que cumplen el requisito de la forma de pago para que sean deducibles, si se cuenta con los datos de identificaci\u00f3n del individuo a favor de quien se realiza el pago; el monto no exceda de 8,000 pesos diarios, y en operaciones superiores a 2,000 pesos al mismo beneficiario no superen 30 operaciones por ejercicio.<\/p>\n Trat\u00e1ndose de personas morales la cuant\u00eda m\u00e1xima por operaci\u00f3n es de 2,000 pesos<\/p>\n<\/td>\n | 3.3.1.37.<\/td>\n<\/tr>\n | \nAviso para deducciones<\/strong><\/td>\n| \n El aviso para deducir pagos por el uso o goce temporal de casa habitaci\u00f3n e inversiones en comedores, aviones y embarcaciones, podr\u00e1 presentarse a m\u00e1s tardar el 31 de diciembre de 2016<\/p>\n<\/td>\n | Art. tercero transitorio<\/p>\n <\/td>\n<\/tr>\n | \n| \n Requisitos del CFDI<\/strong><\/p>\n<\/td>\n| \n Se incorpora la facilidad para que \u00a0los contribuyentes expidan la expresi\u00f3n N\/A o cualquier otra an\u00e1loga en lugar de los siguientes requisitos:<\/p>\n \n- R\u00e9gimen fiscal en la que tributen conforme a la LISR<\/li>\n
- Domicilio del local o establecimiento en el que se expidan los comprobantes fiscales<\/li>\n
- Forma en el que se realiz\u00f3 el pago<\/li>\n<\/ul>\n
Los contribuyentes podr\u00e1n se\u00f1alar en los apartados designados para incorporar los requisitos previstos anteriormente la informaci\u00f3n con la que cuentan al momento de expedir los comprobantes respectivos.<\/p>\n La facilidad de anotar la leyenda N\/A u otra an\u00e1loga en los CFDI\u2019s en el rubro de forma de pago, no aplica trat\u00e1ndose de:<\/p>\n operaciones pagadas mediante el servicio de retiro de efectivo en cajeros autom\u00e1ticos operados por las instituciones que componen el sistema financiero, por el env\u00edo de claves a tel\u00e9fonos m\u00f3viles que le permitan al beneficiario persona f\u00edsica realizar el cobro correspondiente<\/p>\n actos y transacciones en las que se\u00a0proh\u00edba el uso de efectivo\u00a0seg\u00fan el art\u00edculo 32 de la Ley Federal para la Prevenci\u00f3n e Identificaci\u00f3n de Operaciones con Recursos de Procedencia Il\u00edcita<\/p>\n la contraprestaci\u00f3n se pague en una sola exhibici\u00f3n\u00a0en el momento\u00a0en el que se expida el CFDI\u00a0o haya sido pagada antes\u00a0de la expedici\u00f3n del mismo<\/p>\n En \u00e9sta hip\u00f3tesis, se debe consignar en el CFDI la\u00a0clave\u00a0correspondiente a la forma de pago, de conformidad con el cat\u00e1logo publicado en el portal del SAT<\/p>\n<\/td>\n 2.7.1.32.<\/td>\n<\/tr>\n | \n| \n Reinversi\u00f3n de cantidades<\/strong><\/p>\n<\/td>\n| \n Los causantes que deseen obtener la autorizaci\u00f3n para prorrogar el plazo de 12 meses para la reinversi\u00f3n de las cantidades recuperadas por p\u00e9rdida en caso fortuito o fuerza mayor, deber\u00e1n presentar su solicitud mediante el buz\u00f3n tributario al amparo de la ficha de tr\u00e1mite 115\/ISR<\/p>\n<\/td>\n | 3.3.2.5.<\/td>\n<\/tr>\n | \n| \n Costo estimado<\/strong><\/p>\n\u00a0<\/strong><\/p>\n<\/td>\n| \n La deducci\u00f3n del costo estimado en contratos de obra inmueble, solo proceder\u00e1 respecto de los ingresos efectivamente acumulados, es decir, cuando las estimaciones hubiesen sido cobradas dentro de los tres meses siguientes a su aprobaci\u00f3n o autorizaci\u00f3n.<\/p>\n Se podr\u00e1 presentar aviso de opci\u00f3n de costos estimados, dentro del mes siguiente al que se presente la declaraci\u00f3n anual complementaria en donde se ejerza la opci\u00f3n<\/p>\n<\/td>\n | 3.3.3.8. y 3.3.3.9.<\/td>\n<\/tr>\n | \n| \n Fideicomisos<\/strong><\/p>\n<\/td>\n| \n Los fideicomisos estar\u00e1n liberados de la obligaci\u00f3n de retener el ISR por los dividendos provenientes de acciones burs\u00e1tiles, si la fiduciaria entrega a los intermediarios financieros la informaci\u00f3n necesaria para que estos \u00faltimos recauden ese impuesto. En vigor a partir del 1o de enero de 2016<\/p>\n<\/td>\n | 3.9.10. y art. segundo transitorio<\/td>\n<\/tr>\n | \n| Copropiedad<\/strong><\/p>\n \u00a0<\/strong><\/td>\n| \n El nombramiento del representante com\u00fan de una copropiedad que tribute en el RIF, se har\u00e1 al momento de la inscripci\u00f3n en el RFC, o mediante la actualizaci\u00f3n de actividades econ\u00f3micas y obligaciones, debiendo manifestarse la clave del RFC\u00a0de todos los copropietarios<\/p>\n<\/td>\n | 3.13.12.<\/td>\n<\/tr>\n | \n| Pagos con cheque<\/strong><\/p>\n \u00a0<\/strong><\/td>\n| \n Es menester presentar un aviso por el buz\u00f3n tributario, para estar relevados de la obligaci\u00f3n de efectuar pagos con cheque, transferencia o tarjetas, en lugar\u00a0de autorizaci\u00f3n<\/p>\n<\/td>\n | 3.15.14.<\/td>\n<\/tr>\n | \n| Deducciones personales<\/strong><\/p>\n \u00a0<\/strong><\/td>\n| \n Se considera como pago de honorarios dentales para efectos de las deducciones personales, los efectuados a estomat\u00f3logos que cumplan con el perfil de la<\/p>\n NOM-013-SSA2-2006<\/p>\n<\/td>\n | 3.17.11.<\/td>\n<\/tr>\n | \n| Venta de autos usados<\/strong><\/p>\n \u00a0<\/strong><\/td>\n| \n Es factible pagar con transferencias electr\u00f3nicas de fondos, trat\u00e1ndose de la venta de autos usados de personas f\u00edsicas (regla 4.3.9). Esta modificaci\u00f3n podr\u00e1 ser aplicable de manera retroactiva en ejercicios anteriores<\/p>\n<\/td>\n | Arts. primero y segundo transitorios<\/td>\n<\/tr>\n | \n| Exenci\u00f3n del IVA<\/strong><\/p>\n \u00a0<\/strong><\/td>\n| \n Es extensiva la exenci\u00f3n del IVA para servicios profesionales de cirujano dentista, cuando sean prestados por estomat\u00f3logos previstos en la NOM-013-SSA2-2006.<\/p>\n De igual forma, estar\u00e1n exentas del IVA las comisiones pagadas por las aseguradoras a personas morales que act\u00faen al amparo de contratos de adhesi\u00f3n regulados por la ley de la materia<\/p>\n<\/td>\n | 4.3.10. y\u00a0 4.3.11.<\/td>\n<\/tr>\n | \n| Programa de financiamiento<\/strong><\/p>\n \u00a0<\/strong><\/td>\n| \n Para efectos del programa de financiamiento que otorgar\u00e1 NAFIN, se entiende que son peque\u00f1as y medianas empresas aquellas personas f\u00edsicas y morales cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior se ubicaron en el rango de dos millones hasta 250 millones de pesos. La calificaci\u00f3n crediticia, se otorgar\u00e1 con el consentimiento del contribuyente al SAT para que se entreguen sus datos a NAFIN, sin que esto implique violaci\u00f3n al secreto fiscal<\/p>\n<\/td>\n | 11.7.3.2.<\/td>\n<\/tr>\n | \n| C\u00f3digo para cajetillas<\/strong><\/p>\n \u00a0<\/strong><\/td>\n| \n La impresi\u00f3n del c\u00f3digo de seguridad para cajetillas de cigarros se podr\u00e1 llevar a cabo una vez que el SAT libere el Sistema de Solicitud de C\u00f3digos de Seguridad, en el entendido de que despu\u00e9s de seis meses de tal suceso, no podr\u00e1n existir en el mercado cajetillas que carezcan de dicho dispositivo<\/p>\n<\/td>\n | Art. quinto transitorio<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n Precisiones a conceptos<\/strong><\/p>\nEnseguida se muestran las reglas que solo sufrieron un ajuste en cuanto a la sustituci\u00f3n de t\u00e9rminos sin cambio de fondo en su contenido.<\/p>\n \n\n\n| \n Tema<\/strong><\/p>\n<\/td>\n| \n Reforma<\/strong><\/p>\n<\/td>\n| \n Regla<\/strong><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/thead>\n\n\nDesaparece la Fiel<\/strong><\/td>\n| El t\u00e9rmino Fiel se sustituye por el de e.firma<\/p>\n <\/td>\n | 2.1.15., 2.1.26., 2.1.27., 2.1.39., 2.1.40., 2.2.1., 2.2.2., 2.2.3., 2.2.4., 2.2.8., 2.3.2., 2.3.3., 2.3.7., 2.3.14, 2.3.15., 2.3.17, 2.4.6., 2.4.10., 2.4.11., 2.4.13., 2.5.13., 2.7.1.5., 2.8.1.15., 2.8.3.2., 2.8.3.4., 2.8.5.1., 2.8.5.3., 2.8.5.4., 2.8.9.2., 2.10.2., 2.12.3., 2.13.5., 2.13.6., 3.15.6., 5.2.1., y 9.6.<\/td>\n<\/tr>\n | \n| UMA<\/strong><\/p>\n \u00a0<\/strong><\/td>\n| \n Se incluye a la Unidad de Medida y Actualizaci\u00f3n (UMA) en lugar del salario m\u00ednimo<\/p>\n<\/td>\n | 2.1.1., 2.1.30, 2.4.1, 2.4.3., 2.4.17., 2.7.4.1., 2.7.4.5., 2.16.1., 2.17.14., 3.8.1, 3.8.2., 3.8.3., 3.8.4., 3.3.1.4., 3.16.6., y 4.1.4.<\/td>\n<\/tr>\n | \nCambio de entidad federativa<\/strong><\/td>\n| \n Las referencias al DF se sustituyen por el de Ciudad de M\u00e9xico (CDMX)<\/p>\n<\/td>\n | 1.2., 5.2.8., 7.13, 8.6., y 8.7.<\/td>\n<\/tr>\n | \n| \n Tel\u00e9fono del SAT<\/strong><\/p>\n<\/td>\n| \n Cambia el tel\u00e9fono de contacto con la autoridad fiscal, ya no es INFOSAT ahora MarcaSAT: 627 22 728 desde la CDMX o 01 (55) 627 22 728 del resto del pa\u00eds<\/p>\n<\/td>\n | 1.2., 1.6., 2.1.39, 2.5.13., 2.8.3.1., 2.8.5.5., 3.17.14.,<\/p>\n y 9.12.<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n Vigencia<\/strong><\/p>\nLas adecuaciones entrar\u00e1n en vigor 30 d\u00edas naturales despu\u00e9s de su publicaci\u00f3n en el DOF, o sea, el 5 de junio de 2016, salvo en los casos previstos.<\/p>\n Anexos<\/strong><\/p>\nDerivado de los cambios descritos el 9 de mayo de 2016 se publicaron en el DOF los siguientes Anexos:<\/p>\n \n- 1 \u201cFormas oficiales aprobadas\u201d<\/li>\n
- 1-A \u201cTr\u00e1mites fiscales\u201d<\/li>\n
- 3 \u201cCriterios no vinculativos\u201d, sufren ajustes estos:\n
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