{"id":411,"date":"2016-08-31T20:17:25","date_gmt":"2016-09-01T01:17:25","guid":{"rendered":"http:\/\/dgyh.mx\/boletin-fiscal\/?p=411"},"modified":"2016-08-31T20:17:25","modified_gmt":"2016-09-01T01:17:25","slug":"efectos-fiscales-utilizar-metodos-pago-en-cfdis","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/dgyh.mx\/boletin-fiscal\/efectos-fiscales-utilizar-metodos-pago-en-cfdis\/","title":{"rendered":"EFECTOS FISCALES POR UTILIZAR M\u00c8TODOS DE PAGO EN CFDI`S"},"content":{"rendered":"

El SAT dio a conocer su opini\u00f3n sobre el pol\u00e9mico tema de emisi\u00f3n de CFDI`s a trav\u00e9s de su documento preguntas y respuestas frecuentes.<\/p>\n

El 23 de agosto de 2016 el SAT realiz\u00f3 la tercera actualizaci\u00f3n a las \u201cPreguntas y respuestas sobre el M\u00e9todo de pago\u201d en donde adicion\u00f3 siete preguntas.<\/p>\n

Las respuestas reflejan el criterio que la autoridad fiscal asumir\u00eda en el caso de ejercer sus facultades de comprobaci\u00f3n y llegara a emitir una resoluci\u00f3n administrativa, con presunciones basadas en el m\u00e9todo de pago que el contribuyente asent\u00f3 en sus CFDI\u2019s que emita.<\/p>\n

Estas implicaciones fiscales se resumen a continuaci\u00f3n:<\/p>\n

A continuaci\u00f3n el contenido de las preguntas y respuestas referidas.<\/p>\n

    \n
  1. \u00bfQu\u00e9 dato debe registrarse en el campo m\u00e9todo de pago en el archivo electr\u00f3nico (XML) de una factura electr\u00f3nica cu\u00e1ndo se deba utilizar el Cat\u00e1logo de formas de pago?<\/strong><\/li>\n<\/ol>\n

    Debe registrarse la clave num\u00e9rica a dos posiciones indicada en el Cat\u00e1logo de formas de pago.<\/p>\n

    Adicionalmente, tambi\u00e9n puede incorporarse la descripci\u00f3n consignada en dicho Cat\u00e1logo.<\/p>\n

    Ejemplo: 03 Transferencia electr\u00f3nica de fondos.<\/p>\n

    En el caso de la generaci\u00f3n de facturas electr\u00f3nicas a trav\u00e9s de la aplicaci\u00f3n de \u201cMis Cuentas\u201d, esta se realiza de forma simplificada, por lo que bastar\u00e1 con que el contribuyente seleccione en la aplicaci\u00f3n la descripci\u00f3n de la forma de pago correspondiente. En el archivo XML generado y en la representaci\u00f3n impresa, \u00fanicamente aparecer\u00e1 la descripci\u00f3n y no la clave num\u00e9rica.<\/p>\n

    Fundamento legal: Regla 2.7.1.32., de la RMF vigente.<\/p>\n

    \n

      \n
    1. \u00bfEn d\u00f3nde se debe registrar el dato \u201cM\u00e9todo de Pago\u201d en la factura electr\u00f3nica?<\/strong><\/li>\n<\/ol>\n

      El dato de m\u00e9todo de pago en t\u00e9rminos de los dispuesto por el art\u00edculo 29-A, fracci\u00f3n VII, los incisos a) y b) del C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n (pago en una sola exhibici\u00f3n o en parcialidades), deber\u00e1 registrarse en el campo atributo denominado \u201cForma de Pago\u201d.<\/p>\n

      Fundamento legal: Art. 29-A, fracci\u00f3n VII, incisos a) y c) del C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n y Anexo 20 de la RMF vigente.<\/p>\n

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        \n
      1. \u00bfEl uso del \u201cCat\u00e1logo de formas de pago\u201d, deben registrarse en todos los tipos de comprobantes: factura electr\u00f3nica de ingreso, egreso, traslado y retenciones?<\/strong><\/li>\n<\/ol>\n

        S\u00f3lo deben registrarse en facturas electr\u00f3nicas de ingreso y egreso.<\/p>\n

        Fundamento legal: Art. 29 y 29-A del CFF y regla 2.7.1.32., de la RMF vigente.<\/p>\n

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          \n
        1. \u00bfCu\u00e1ndo debe registrarse la clave 08 vales de despensa y cuando la clave 05 monederos electr\u00f3nicos?<\/strong><\/li>\n<\/ol>\n

          La clave 08 debe registrarse cuando se trate de vales entregados en papel.<\/p>\n

          La clave 05 debe registrarse cuando la prestaci\u00f3n de despensa se otorgue a trav\u00e9s de tarjeta electr\u00f3nica.<\/p>\n

          Fundamento legal: Regla 2.7.1.32., de la RMF vigente.<\/p>\n

          \n

            \n
          1. Si el pago se hace a trav\u00e9s de distintas formas de pago \u00bfQu\u00e9 clave debe registrarse en el XML?<\/strong><\/li>\n<\/ol>\n

            Debe registrarse cada una de las claves aplicables, primero la que corresponda a la forma con la que se liquide la mayor cantidad de pago y as\u00ed, progresivamente hasta llegar a la forma con la que se liquide la menor, separadas por una coma (,).<\/p>\n

            Fundamento legal: Regla 2.7.1.32., de la RMF vigente.<\/p>\n

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              \n
            1. \u00bfCu\u00e1ndo se utiliza las claves del Cat\u00e1logo de formas de pago?<\/strong><\/li>\n<\/ol>\n

              Cuando los pagos se realizan a trav\u00e9s de cajeros autom\u00e1ticos mediante el env\u00edo de claves a tel\u00e9fonos m\u00f3viles.<\/p>\n

              Cuando se paga en una sola exhibici\u00f3n al momento en el que se expide la factura electr\u00f3nica, o cuando el pago se realiz\u00f3 antes de la expedici\u00f3n de la factura.<\/p>\n

              Fundamento legal: Regla 2.7.1.32., y 3.3.1.37., de la RMF vigente.<\/p>\n

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                \n
              1. \u00bfQu\u00e9 clave del Cat\u00e1logo de formas de pago, debe registrarse en la factura electr\u00f3nica en las operaciones realizadas con el p\u00fablico en general?<\/strong><\/li>\n<\/ol>\n

                Puede registrarse \u00fanicamente la clave 99 que corresponde a \u201cOtros\u201d, en lugar de cada una de las claves aplicables.<\/p>\n

                Puede aplicarse esta misma soluci\u00f3n, cuando en algunas operaciones se identifica la forma de pago y otras no<\/p>\n

                Fundamento legal: Regla 2.7.1.24., y 2.7.1.32., de la RMF vigente.<\/p>\n

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                  \n
                1. Cuando el emitir la factura electr\u00f3nica no se ha recibido el pago no se ha recibido el pago \u00bfC\u00f3mo se registra en el campo m\u00e9todo de pago?<\/strong><\/li>\n<\/ol>\n

                  Si no se ha realizado el pago, se puede registrar la expresi\u00f3n \u201cN\/A\u201d o cualquier otra an\u00e1loga, haciendo uso de la facilidad contenida en el primer p\u00e1rrafo de la regla 2.7.1.32., de la RMF vigente.<\/p>\n

                  Fundamento legal: Regla 2.7.1.32., de la RMF vigente<\/p>\n

                  \n

                    \n
                  1. Si se recibe el pago con posterioridad a la emisi\u00f3n de la factura y en esta se registr\u00f3 en la forma de pago \u201cN\/A\u201d o expresi\u00f3n an\u00e1loga, \u00bfLa factura cumple con los requisitos fiscales?<\/strong><\/li>\n<\/ol>\n

                    S\u00ed cumple con los requisitos fiscales.<\/p>\n

                    Sin embargo, cuando se publique el Complemento para pagos en el Portal del SAT, se deber\u00e1 emitir una factura por los pagos realizados al que se le deber\u00e1 incorporar dicho Complemento en el que se reflejar\u00e1 el dato con el que se realiz\u00f3 el pago.<\/p>\n

                    Fundamento legal: Art. 29-A del CFF y reglas 2.7.1.32., y 2.7.1.35 de la Tercera Resoluci\u00f3n de Modificaciones a la Resoluci\u00f3n Miscel\u00e1nea Fiscal para 2016, publicada en el DOF 14-VII-2016.<\/p>\n

                    \n

                      \n
                    1. \u00bfSon v\u00e1lidas las facturas electr\u00f3nicas que en el campo M\u00e9todo de Pago se registra \u00fanicamente la clave num\u00e9rica contenida en el Cat\u00e1logo de formas de pago o se requiere que se registre la descripci\u00f3n de la forma de pago? <\/strong><\/li>\n<\/ol>\n

                      Las facturas electr\u00f3nicas son v\u00e1lidas cuando en el archivo electr\u00f3nico XML, el m\u00e9todo de pago se registre de las siguientes maneras:<\/p>\n\n\n\n\n\n
                      Clave del Cat\u00e1logo de formas de pago y descripci\u00f3n<\/td>\n03 Transferencia electr\u00f3nica de fondos<\/td>\n<\/tr>\n
                      S\u00f3lo clave del Cat\u00e1logo de formas de pago<\/td>\n03<\/td>\n<\/tr>\n
                      S\u00f3lo descripci\u00f3n trat\u00e1ndose de CFDI emitidos en Mis Cuentas<\/td>\nTransferencia electr\u00f3nica de fondos<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

                      \n

                      Fundamento legal: Regla 2.7.1.32., de la RMF vigente.<\/p>\n

                      \n

                        \n
                      1. En la representaci\u00f3n impresa de las facturas electr\u00f3nicas, en el campo m\u00e9todo de pago, \u00bfQu\u00e9 informaci\u00f3n se debe visualizar? <\/strong><\/li>\n<\/ol>\n

                        \u00a0<\/strong><\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n
                        Representaci\u00f3n impresa del campo M\u00e9todo de pago<\/strong><\/td>\nComentario<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
                        03<\/td>\n\n

                        S\u00f3lo clave.<\/p>\n

                        a)\u00a0\u00a0\u00a0 Operaciones en las que los pagos se realicen a trav\u00e9s de cajeros autom\u00e1ticos mediante el env\u00edo de claves a tel\u00e9fonos m\u00f3viles.<\/p>\n

                        \n

                        b)\u00a0\u00a0\u00a0 Cuando la contraprestaci\u00f3n se pague en una sola exhibici\u00f3n en el momento en el que se expida la factura electr\u00f3nica, o esta haya sido pagada antes de la expedici\u00f3n de la misma.<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

                        03 Transferencia electr\u00f3nica de fondos<\/td>\n\n

                        Clave y descripci\u00f3n.<\/p>\n

                        a)\u00a0\u00a0\u00a0 Operaciones en las que los pagos se realicen a trav\u00e9s\u00a0 de cajeros autom\u00e1ticos mediante el env\u00edo\u00a0 de claves a tel\u00e9fonos m\u00f3viles.<\/p>\n

                        \n

                        b)\u00a0\u00a0\u00a0 Cuando la contraprestaci\u00f3n se pague en una sola exhibici\u00f3n en el momento en el que se expida la factura electr\u00f3nica, o esta haya sido pagada antes de la expedici\u00f3n de la misma.<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

                        Transferencia electr\u00f3nica de fondos<\/td>\n\n

                        Solo descripci\u00f3n.<\/p>\n

                        Facturas electr\u00f3nicas emitidas a trav\u00e9s de \u201cMis Cuentas\u201d.<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

                        NA<\/td>\nCuando solo se conozca el m\u00e9todo de pago. Solo para facturas electr\u00f3nicas que no sean emitidos a trav\u00e9s de \u201cMis Cuentas\u201d.<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

                        \n

                        Fundamento legal: Regla 2.7.1.32., de la RMF vigente.<\/p>\n

                        \n

                          \n
                        1. \u00bfCu\u00e1l es la diferencia entre indicar un CFDI con una forma de pago conforme al cat\u00e1logo publicado, y un CFDI que como forma de pago tiene \u201cNA\u201d o alguna expresi\u00f3n an\u00e1loga? <\/strong><\/li>\n<\/ol>\n

                          La diferencia es que se asume que un CFDI con un M\u00e9todo de Pago conforme al cat\u00e1logo, ya fue pagado, lo que tiene implicaciones fiscales, por ejemplo del IVA generado en la operaci\u00f3n. Por su parte, un CFDI con la expresi\u00f3n \u201cNA\u201d o alguna an\u00e1loga, se entiende como un CFDI que todav\u00eda no es pagado.<\/p>\n

                          Por lo que se concluye lo siguiente:<\/p>\n