{"id":421,"date":"2016-09-26T12:35:20","date_gmt":"2016-09-26T17:35:20","guid":{"rendered":"http:\/\/dgyh.mx\/boletin-fiscal\/?p=421"},"modified":"2016-09-26T12:35:20","modified_gmt":"2016-09-26T17:35:20","slug":"contratos-mutuo-pagares-fecha-cierta-presuntos-ingresos-determinados-la-autoridad-fiscal-prestamos","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/dgyh.mx\/boletin-fiscal\/contratos-mutuo-pagares-fecha-cierta-presuntos-ingresos-determinados-la-autoridad-fiscal-prestamos\/","title":{"rendered":"Contratos de Mutuo y Pagar\u00e9s \u201cFecha Cierta\u201d: presuntos ingresos determinados por la autoridad fiscal (son pr\u00e9stamos)"},"content":{"rendered":"

No es requisito para la validez del acto que contenga fecha cierta, y poder desvirtuar la presuntiva de ingresos <\/span><\/h2>\n

Si un contribuyente pretende desvirtuar la presuntiva de ingresos para efectos del ISR efectuada por el SAT y demostrar que se trat\u00f3 de pr\u00e9stamos debe exhibir en juicio el contrato de mutuo, sin que sea necesario que contenga \u201cfecha cierta\u201d<\/em>, junto con los pagar\u00e9s respectivos.<\/p>\n

La naturaleza de ese convenio (documento privado), no es obst\u00e1culo para su validez, aunado a que el dato relativo a la \u201cfecha cierta\u201d no es un requisito que la legislaci\u00f3n com\u00fan exija para su existencia y eficacia; luego entonces no requiere de un registro o certificaci\u00f3n notarial con fundamento en los art\u00edculos 1796, 2384 y 2389 del C\u00f3digo Civil para la Ciudad de M\u00e9xico.<\/p>\n

La eficacia del contrato de mutuo para desvirtuar la presuntiva no se pierde tampoco en raz\u00f3n de que el Poder Judicial de la Federaci\u00f3n en la tesis de jurisprudencia 220, Sexta \u00c9poca, Tercera Sala hubiese considerado que los documentos privados tienen \u201cfecha cierta\u201d cuando han sido presentados a un Registro P\u00fablico o ante un funcionario en raz\u00f3n de su oficio, o a partir de la muerte de cualquiera de sus firmantes.<\/p>\n

Por lo tanto, el contrato puede tener la eficacia dentro del procedimiento contencioso, si adem\u00e1s existe correspondencia entre los dep\u00f3sitos bancarios, los registros contables, los diversos t\u00edtulos de cr\u00e9dito y el acuerdo de voluntades<\/em>.<\/p>\n

As\u00ed lo determin\u00f3 la Segunda Secci\u00f3n de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa en el criterio titulado<\/h2>\n

RENTA. LOS CONTRATOS DE MUTUO Y PAGAR\u00c9S CON LOS QUE LA ACTORA PRETENDE ACREDITAR EN JUICIO QUE LOS INGRESOS DETERMINADOS DE MANERA PRESUNTIVA SON PR\u00c9STAMOS QUE LE FUERON OTORGADOS, NO REQUIEREN DE LA FORMALIDAD DE TENER \u201cFECHA CIERTA\u201d, PARA CONSIDERARSE QUE TIENE VALOR PROBATORIO<\/strong>. El art\u00edculo 2384 del C\u00f3digo Civil para el Distrito Federal establece que el mutuo es un contrato\u00a0 por el cual el mutuante se obliga a transferir la propiedad\u00a0 de una suma de dinero o de otras cosas fungibles al mutuatario, quien se obliga a devolver otro tanto de la misma especie y calidad. El art\u00edculo 2389 del referido ordenamiento establece que consistiendo el pr\u00e9stamo en dinero, pagar\u00e1 el deudor devolviendo una cantidad igual a la recibida conforme a la ley monetaria vigente al tiempo de hacerse el pago, sin que la prescripci\u00f3n sea renunciable. Si se pacta que el pago debe hacerse en moneda extranjera, la alteraci\u00f3n que esta experimente en valor, ser\u00e1 en da\u00f1o o beneficio del mutuario. Por su parte, el art\u00edculo 1796 de dicho c\u00f3digo indica que los contratos se perfeccionan por el mero consentimiento; excepto aquellos que deben revestir una forma establecida por la ley. Desde que se perfeccionan obligan a los contratantes no solo al cumplimiento de lo expresamente pactado, sino tambi\u00e9n a las consecuencias que, seg\u00fan su naturaleza, son conforme a la buena fe, al uso o a la ley. Ahora bien, el Poder Judicial de la Federaci\u00f3n en la tesis de jurisprudencia 220, Sexta \u00c9poca, Tercera Sala, cuyo rubro indica: \u201cDOCUMENTOS PRIVADOS, FECHA CIERTA DE LOS\u201d; ha considerado \u201cque\u00a0 los documentos privados tienen fecha cierta cuando han sido presentados a un Registro P\u00fablico o ante un funcionario en raz\u00f3n de su oficio, o a partir de la muerte de cualquiera de sus firmantes\u201d. Por lo que, dada la naturaleza de un contrato de mutuo, no obstante ser documento privado, no es aquella de las que la legislaci\u00f3n exija para su existencia, validez y eficacia su registro o certificaci\u00f3n notarial, entonces, el mismo puede tener la eficacia correspondiente dentro del juicio, si adem\u00e1s existe correspondencia entre los dep\u00f3sitos bancarios, los registros contables y los citados contratos as\u00ed como el v\u00ednculo entre los diversos t\u00edtulos de cr\u00e9dito y los acuerdos de voluntades aludidos.<\/p>\n

Precedentes: \u00a0oca, A\u00f1o IVA. No. 41. Diciembre 2014. p.Se cinco votos a favor. Magistrado Ponenete: V, si adem la Federacinte pactado, sino ta<\/p>\n

VI-P-2a-S-620<\/p>\n

Juicio Contencioso Administrativo N\u00fam. 3243, 12-17-04-5, 1244, 13-S2-08-04. Resuelto por la Segunda Secci\u00f3n de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Administrativa, en sesi\u00f3n de 17 de junio de 2014, por unanimidad de cinco votos a favor. Magistrado Ponente: V\u00edctor Mart\u00edn Ordu\u00f1a Mu\u00f1oz. Secretaria: Lic. Mar\u00eda Elda Hern\u00e1ndez Bautista (Tesis aprobada en sesi\u00f3n de 7 de agosto de 2014). R.T.F.J.F.A., S\u00e9ptima \u00c9poca, A\u00f1o IVA. No. 41. Diciembre 2014. p. 698.<\/p>\n

VII-P-2aS-923<\/p>\n

Juicio Contencioso Administrativo N\u00fam. 12418, 10-17-04-1, 1206, 12-S2-07-04. Resuelto por la Segunda Secci\u00f3n de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesi\u00f3n de 15 de octubre de 2015, por unanimidad de cinco votos a favor. Magistrada Ponente: Magda Zulema Mosri Guti\u00e9rrez. Secretario: Lic. Juan Carlos Perea Rodr\u00edguez (Tesis aprobada en sesi\u00f3n de 15 de octubre de 2015). R.T.F.J.F.A. S\u00e9ptima \u00c9poca. A\u00f1o VI. No. 56. Marzo 2016, p. 781.<\/p>\n

Reiteraci\u00f3n que se publica:<\/p>\n

VII-P-2aS-1024<\/p>\n

Juicio Contencioso Administrativo N\u00fam. 3011, 12-18-01-3, 1395, 13-S2-07-04. Resuelto por la Segunda Secci\u00f3n de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesi\u00f3n de 28 de abril de 2016, por unanimidad de cinco votos a favor. Magistrado Ponente: Magda Zulema Mosri Guti\u00e9rrez. Secretario: Lic. Jos\u00e9 Antonio Rivera Vargas (Tesis aprobada en sesi\u00f3n de 28 de abril de 2016).<\/p>\n

Fuente<\/strong>: Revista del Tribunal Federal de Justicia Administrativa, Octava \u00c9poca, A\u00f1o I, n\u00famero 1, pp. 273, 274 y 275, Tesis VII-P-2aS-1024, agosto de 2016. IDConline<\/p>\n

Quedamos a sus \u00f3rdenes para cualquier duda o aclaraci\u00f3n sobre el particular.<\/p>\n

Atentamente<\/strong><\/p>\n

Departamento Fiscal<\/strong><\/p>\n

DG&H<\/strong><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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