{"id":525,"date":"2017-01-13T14:13:27","date_gmt":"2017-01-13T19:13:27","guid":{"rendered":"http:\/\/dgyh.mx\/boletin-fiscal\/?p=525"},"modified":"2017-01-13T14:13:27","modified_gmt":"2017-01-13T19:13:27","slug":"retencion-del-impuesto-nomina-a-las-outsourcing","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/dgyh.mx\/boletin-fiscal\/retencion-del-impuesto-nomina-a-las-outsourcing\/","title":{"rendered":"Retenci\u00f3n del Impuesto Sobre N\u00f3mina a las outsourcing"},"content":{"rendered":"

DECRETO POR EL QUE SE REFORMAN Y ADICIONAN DIVERSAS DISPOSICIONES DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE N\u00d3MINAS DEL ESTADO DE QUINTANA ROO.<\/u><\/p>\n

I.\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 \u00a0ANTECEDENTES<\/h1>\n

El pasado 21 de diciembre de 2016, el Congreso del Estado de Quintana Roo aprob\u00f3 el decreto n\u00famero 040 en el cual impone la obligaci\u00f3n de retener el Impuesto Sobre N\u00f3minas (ISN) a las personas f\u00edsicas, morales o unidades econ\u00f3micas que contraten la prestaci\u00f3n la prestaci\u00f3n de servicios de personal con un tercero, intermediario laboral o cualquiera que sea su denominaci\u00f3n en el estado de Quintana Roo o fuera del territorio del estado, el cual entr\u00f3 en vigor el primero de enero de 2017, previa publicaci\u00f3n en el Peri\u00f3dico Oficial del Estado de Quintana Roo.<\/p>\n

Adem\u00e1s se dejan sin efecto todas las disposiciones legales que se opongan al presente decreto, \u00a0cabe destacar que a\u00fan no se publica en el Peri\u00f3dico Oficial del estado de Quintana Roo, estaremos pendientes de la publicaci\u00f3n y les comunicaremos al respecto.<\/p>\n

A continuaci\u00f3n presentamos una s\u00edntesis del decreto reci\u00e9n aprobado.<\/p>\n

II.\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 \u00a0ANALISIS DE LAS DISPOSICIONES<\/h1>\n

Decreto por el que se reforman el p\u00e1rrafo segundo del art\u00edculo 4, la denominaci\u00f3n del T\u00edtulo IV\u201cDE LAS OBLIGACIONES\u201d, para ser \u201cDE LA \u00c9POCA DE PAGO\u201d que comprende los art\u00edculos 7 al 11; la denominaci\u00f3n del T\u00edtulo V \u201cDE LAS EXENCIONES\u201d, para ser \u201cDE LAS OBLIGACIONES\u201d y que comprende los art\u00edculos 12 y 13; y se adicionan el T\u00edtulo VI denominado \u201cDE LAS RETENCIONES\u201d adicion\u00e1ndose a este mismo T\u00edtulo el Cap\u00edtulo I denominado \u201cDE LAS RETENCIONES EN LO GENERAL\u201d el cual comprende los art\u00edculos 14, 15 y 16 y el Cap\u00edtulo II denominado \u201cDE LAS RETENCIONES POR PRESTACI\u00d3N DE SERVICIOS\u201d el cual contendr\u00e1 los art\u00edculos 16 BIS, 16 TER, 16 QU\u00c1TER, 16 QUINQUIES y 16 SEXIES, y el T\u00edtulo VII denominado \u201cDE LAS EXENCIONES\u201d que comprende el art\u00edculo 17, todos de la Ley del Impuesto Sobre N\u00f3minas del Estado de Quintana Roo, para quedar como sigue:<\/strong><\/p>\n

\u201cArt\u00edculo 4.<\/em><\/p>\n

Est\u00e1n obligadas a retener y enterar este impuesto las personas f\u00edsicas, morales o unidades econ\u00f3micas que contraten la prestaci\u00f3n de servicios de personal con un tercero<\/strong>, intermediario laboral<\/strong> o cualquiera que sea su denominaci\u00f3n<\/strong> domiciliado dentro o fuera del territorio del Estado<\/u>. Las personas f\u00edsicas, morales y unidades econ\u00f3micas que contraten los servicios de personal con un tercero, intermediario laboral o cualquiera que sea su denominaci\u00f3n, deber\u00e1n presentar aviso por cada uno de los establecimientos, en donde contraten los servicios de personal; dicho aviso deber\u00e1 presentarse mediante las formas aprobadas por la Secretar\u00eda de Finanzas y Planeaci\u00f3n dentro de los siguientes cinco d\u00edas posteriores a la fecha de la firma del contrato suscrito o inicio de la prestaci\u00f3n de los servicios o bien, de la fecha de su modificaci\u00f3n, en el que especifique el nombre, denominaci\u00f3n o raz\u00f3n social, registro federal de contribuyentes, domicilio fiscal en el Estado de Quintana Roo de su proveedor; as\u00ed como el n\u00famero de empleados, el monto de la operaci\u00f3n contratada, la vigencia del contrato, los establecimientos y las actividades por las que se contrata el servicio”.<\/em><\/p>\n

Evidentemente esta iniciativa se enfoca a las empresas de servicios de outsourcing<\/em> e insourcing<\/em> con el objetivo de recaudar completa y correctamente el ISN que desafortunadamente no todas las prestadoras de servicios (hay sus excepciones) enteran de acuerdo a lo que se\u00f1ala el marco legal.<\/p>\n

Entonces, a toda prestaci\u00f3n de servicios de personal contratado con un tercero, intermediario laboral o cualquiera que sea su denominaci\u00f3n<\/strong> se le deber\u00e1 realizar la retenci\u00f3n del ISN.<\/p>\n

Al momento de contratar estos servicios se debe presentar un aviso (mediante una forma aprobada por la Secretar\u00eda de Finanzas y Planeaci\u00f3n) por cada uno de los establecimientos donde se contraten, 5 d\u00edas posteriores de la firma del contrato, no se\u00f1ala que lo deban realizar las empresas que ya han contratado dicho servicio por ende a nuestro criterio las compa\u00f1\u00edas que ya realizan este servicio no deber\u00edan presentar este aviso, a menos que modifiquen el contrato existente o firmen un nuevo contrato.<\/p>\n

DE LAS RETENCIONES POR PRESTACI\u00d3N DE SERVICIOS<\/em><\/p>\n

\u201cArt\u00edculo<\/em><\/strong> 16 BIS.<\/em><\/strong> Las personas f\u00edsicas, morales o unidades econ\u00f3micas con domicilio fiscal en el Estado, que contraten la prestaci\u00f3n de servicios por la que se tenga la obligaci\u00f3n de pagar el impuesto<\/u>, con personas domiciliadas dentro o fuera del territorio del Estado, deber\u00e1n:<\/em><\/p>\n

    \n
  1. Retener el impuesto que se cause<\/u><\/em> conforme a las disposiciones de esta Ley y expedir al prestador del servicio constancia de la retenci\u00f3n<\/u> dentro de los 15 d\u00edas siguientes a la fecha en que se efectu\u00f3 dicha retenci\u00f3n y pago correspondiente en el formato que para tal efecto autorice la Secretar\u00eda de Finanzas y Planeaci\u00f3n del Estado. La retenci\u00f3n se efectuar\u00e1 en el momento en que se pague la contraprestaci\u00f3n por los servicios contratados<\/u>, y<\/em><\/li>\n
  2. Declarar y enterar el impuesto retenido, en el plazo ordinario previsto en la presente Ley.\u201d<\/em><\/li>\n<\/ol>\n

    Aunado a la obligaci\u00f3n de retener y enterar el impuesto se tiene que expedir constancia de retenci\u00f3n 15 d\u00edas posteriores en que se efectu\u00f3 la retenci\u00f3n. A\u00fan no se publica mediante reglas de car\u00e1cter general el formato que ser\u00e1 utilizado.<\/p>\n

    El plazo es a m\u00e1s tardar el d\u00eda 17 del mes posterior a aquel en el que se efectu\u00f3 la retenci\u00f3n.<\/p>\n

    \u201cArt\u00edculo 16 TER.<\/em><\/strong> La retenci\u00f3n a que se refiere la fracci\u00f3n I del art\u00edculo anterior, se determinar\u00e1 conforme a lo siguiente:<\/em><\/p>\n

      \n
    1. El comprobante fiscal que expida el prestador del servicio, se\u00f1alar\u00e1 en forma expresa y por separado el o los importes de los conceptos por el o los que se cause el impuesto, dichos montos ser\u00e1n la base para el c\u00e1lculo de la retenci\u00f3n, y<\/em><\/li>\n
    2. En caso de que el comprobante no se expida en los t\u00e9rminos de la fracci\u00f3n anterior, el retenedor deber\u00e1 solicitar por escrito dentro de los 5 d\u00edas h\u00e1biles siguientes a la fecha de expedici\u00f3n del comprobante, al prestador del servicio causante del impuesto, que le d\u00e9 a conocer por el mismo medio el importe total de los conceptos por el o los que se cause el gravamen. Dicho importe ser\u00e1 la base para la retenci\u00f3n.<\/em><\/li>\n<\/ol>\n

      La informaci\u00f3n a que se refiere el p\u00e1rrafo anterior, deber\u00e1 suministrarse por el prestador del servicio causante del impuesto en t\u00e9rminos de esta Ley, al retenedor dentro de los 5 d\u00edas h\u00e1biles posteriores, a la recepci\u00f3n del escrito mencionado.<\/em><\/p>\n

      En el supuesto de que, el prestador del servicio causante del gravamen estatal no expida el comprobante fiscal, a que se refiere este art\u00edculo, o bien, no proporcione el escrito previsto en la fracci\u00f3n II del mismo, la base para la retenci\u00f3n ser\u00e1 el total de las contraprestaciones efectivamente pagadas en el mes que corresponda.<\/em><\/p>\n

      La base a que se refiere el p\u00e1rrafo anterior, se determinar\u00e1 sin incluir la contribuci\u00f3n que se traslade en forma expresa y por separado en el comprobante, independientemente de la denominaci\u00f3n con que se designe.<\/em>\u201d<\/em><\/p>\n

      Sugerimos que no se modifiquen los CFDI\u00b4s que les emitan las prestadoras de servicios, es decir, no opten por la fracci\u00f3n I del art\u00edculo 16-TER sino por la fracci\u00f3n II, esto para evitar tener que realizar cambios a la facturaci\u00f3n emitida por dicha prestadora.<\/p>\n

      En caso de optar por realizar la retenci\u00f3n a sus prestadoras de servicios de outsourcing o insourcing y que tomen la opci\u00f3n de la fracci\u00f3n II (la base no se determine ni indique en el CFDI), se tendr\u00e1 que solicitar por escrito dentro de los 5 d\u00edas h\u00e1biles siguientes a la fecha de expedici\u00f3n del comprobante el total de conceptos que causen el ISN para llevar a cabo la retenci\u00f3n.<\/p>\n

      Si no se expide el comprobante con la retenci\u00f3n o no se obtiene de la prestadora el detalle de los conceptos que graven para efectos del ISN, entonces ser\u00e1 el total de la contraprestaci\u00f3n (subtotal de la factura) la base para determinar el ISN.<\/p>\n

      \u201cArt\u00edculo 16 QU\u00c1TER. <\/em><\/strong>Los retenedores de este impuesto tendr\u00e1n, adem\u00e1s de las obligaciones se\u00f1aladas en este t\u00edtulo, las siguientes:<\/em><\/p>\n

        \n
      1. Presentar aviso de alta o aumento de obligaciones por el inicio de la retenci\u00f3n del impuesto, dentro de los 15 d\u00edas siguientes a la fecha de la primera retenci\u00f3n que efect\u00faen, adjuntando copia del contrato celebrado con el prestador del servicio;<\/em><\/li>\n
      2. Presentar declaraciones mensuales provisionales del impuesto retenido y hacer el entero del mismo, a m\u00e1s tardar el d\u00eda 17 del mes siguiente a aqu\u00e9l en que se efect\u00faa la retenci\u00f3n.<\/em><\/li>\n
      3. Las declaraciones a que se refiere el p\u00e1rrafo anterior, se presentar\u00e1n aun cuando no exista contribuci\u00f3n a pagar, mientras no se presente el aviso de disminuci\u00f3n de obligaciones como retenedor;<\/em><\/li>\n<\/ol>\n

        Para tal efecto a\u00fan no se publica mediante reglas de car\u00e1cter general el formato que ser\u00e1 utilizado.<\/p>\n

        Se se\u00f1ala que ser\u00e1n pagos provisionales, entonces \u00bfhabr\u00e1 una declaraci\u00f3n anual? el legislador omiti\u00f3 incluir este precepto o debi\u00f3 instar que son pagos definitivos, lo que si es cierto es que pr\u00e1cticamente se ha establecido una nueva obligaci\u00f3n fiscal y carga administrativa a los contribuyentes de las tantas que ya se tienen.<\/p>\n

        Por otro lado, si se present\u00f3 el aviso de aumento de obligaciones por el inicio de la retenci\u00f3n y se dejan de celebrar operaciones que causen ISN, se deber\u00e1 realizar la disminuci\u00f3n de obligaciones, en caso contrario se tendr\u00e1n que presentar declaraciones en ceros.<\/p>\n

        Art\u00edculo 16 QUINQUIES. <\/em><\/strong>En caso que el retenedor hubiera retenido en exceso el importe de la contribuci\u00f3n al prestador del servicio, este podr\u00e1 solicitar la devoluci\u00f3n del pago indebido o la compensaci\u00f3n que proceda, en t\u00e9rminos de lo dispuesto en el C\u00f3digo Fiscal del Estado de Quintana Roo.<\/em><\/p>\n

        Art\u00edculo 16 SEXIES. <\/em><\/strong>El retenedor ser\u00e1 responsable solidario<\/u> en t\u00e9rminos de lo dispuesto en el art\u00edculo 23 del C\u00f3digo Fiscal del Estado de Quintana Roo.<\/em><\/p>\n

        Reiteramos que es fundamental llegar a un acuerdo con sus prestadoras de servicios de outsourcing<\/em> puesto que en caso de una revisi\u00f3n por parte de la autoridad por la omisi\u00f3n de la retenci\u00f3n la contratante ser\u00e1 responsable solidario hasta por el monto que se cause, por ende la obligaci\u00f3n de pagar recae en ella.<\/p>\n

        TRANSITORIOS<\/em><\/p>\n

        \u201cPRIMERO<\/em><\/strong>. El presente Decreto entrar\u00e1 en vigor a partir del 1o. de enero de 2017, previa publicaci\u00f3n en el Peri\u00f3dico Oficial del Estado de Quintana Roo.<\/em><\/p>\n

        SEGUNDO<\/em><\/strong>. Se dejan sin efecto todas las disposiciones legales que se opongan al presente Decreto\u201d.<\/em><\/p>\n

        III.\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 \u00a0CONCLUSIONES<\/h1>\n

        Sugerimos analizar cada caso en particular, tomando en cuenta el tipo de contrato celebrado, o de contratos, si tienen una empresa interna prestadora de servicios o a un tercero independiente y analizar en conjunto con dicha prestadora la mejor opci\u00f3n respecto a esta retenci\u00f3n.<\/p>\n

        No est\u00e1 de m\u00e1s comentar que el art\u00edculo 17 de la Ley de Amparo establece un plazo de 30 d\u00edas para presentar la demanda de amparo contra una norma general autoaplicativa, por ende a partir del d\u00eda de la entrada en vigor se tienen 30 d\u00edas para interponer una demanda de amparo contra dicho Decreto.<\/p>\n

        Sin m\u00e1s que agregar por el momento y en espera de que estos comentarios le sean de utilidad, nos despedimos reiter\u00e1ndoles a sus apreciables \u00f3rdenes.<\/p>\n

        Atentamente<\/strong><\/p>\n

        Departamento Fiscal<\/strong><\/p>\n

        DG&H<\/strong><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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