{"id":73,"date":"2015-09-02T10:38:36","date_gmt":"2015-09-02T15:38:36","guid":{"rendered":"http:\/\/dgyh.mx\/boletin-fiscal\/?p=73"},"modified":"2015-12-28T10:50:41","modified_gmt":"2015-12-28T15:50:41","slug":"requisitos-de-los-comprobantes-fiscales-por-pagos-en-el-extranjero","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/dgyh.mx\/boletin-fiscal\/requisitos-de-los-comprobantes-fiscales-por-pagos-en-el-extranjero\/","title":{"rendered":"REQUISITOS DE LOS COMPROBANTES FISCALES POR PAGOS EN EL EXTRANJERO"},"content":{"rendered":"<h1>I. \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 ANTECEDENTES<\/h1>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong>\u00a0<\/strong>El pasado 9 de diciembre de 2013, se public\u00f3 en el Diario Oficial de la Federaci\u00f3n el C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n (\u201cCFF\u201d) que entr\u00f3 en vigor a partir del 1 de enero de 2014 y actualmente est\u00e1 vigente, en \u00e9ste se establecen los requisitos de los comprobantes emitidos en el extranjero para que sean deducibles.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">En la presente mencionamos las reglas y lineamientos que consideramos m\u00e1s sobresalientes las cuales aclaran las disposiciones fiscales vigentes en el ejercicio 2015.<\/p>\n<h1>II. \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 AN\u00c1LISIS DE LAS DISPOSICIONES FISCALES<\/h1>\n<h4><strong>Comprobantes Fiscales<\/strong><\/h4>\n<p style=\"text-align: justify;\">La regla 2.7.1.16 de la Resoluci\u00f3n Miscel\u00e1nea Fiscal para 2015 (RMF) se\u00f1ala que para los efectos de los art\u00edculos 29, antepen\u00faltimo p\u00e1rrafo y 29-A \u00faltimo p\u00e1rrafo del CFF, los contribuyentes que pretendan deducir o acreditar fiscalmente con base en comprobantes emitidos por residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en M\u00e9xico, podr\u00e1n utilizar dichos comprobantes siempre que contengan los siguientes requisitos:<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>Nombre, denominaci\u00f3n o raz\u00f3n social; domicilio y, en su caso, n\u00famero de identificaci\u00f3n fiscal, o su equivalente, de quien lo expide.<\/li>\n<li>Lugar y fecha de expedici\u00f3n.<\/li>\n<\/ul>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>Clave en el RFC de la persona a favor de quien se expida o, en su defecto, nombre, denominaci\u00f3n o raz\u00f3n social de dicha persona.<\/li>\n<\/ul>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>La cantidad, unidad de medida y clase de bienes o mercanc\u00edas o descripci\u00f3n del servicio o del uso o goce que amparen.<\/li>\n<\/ul>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>Valor unitario consignado en n\u00famero e importe total consignado en n\u00famero o letra.<\/li>\n<li>Trat\u00e1ndose de la enajenaci\u00f3n de bienes o del otorgamiento de su uso o goce temporal:\n<ul>\n<li style=\"padding-left: 60px;\">El monto de los impuestos retenidos.<\/li>\n<li style=\"padding-left: 60px;\">El monto de los impuestos trasladados.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\">Lo dispuesto en la presente regla, trat\u00e1ndose de la enajenaci\u00f3n de bienes o del otorgamiento de su uso o goce temporal, s\u00f3lo ser\u00e1 aplicable cuando dichos actos o actividades sean efectuados en territorio nacional.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Cabe mencionar que los vi\u00e1ticos pagados en el extranjero deber\u00e1n erogarse a favor de personas que tengan relaci\u00f3n laboral con el contribuyente o deben estar prestando servicios profesionales (salarios en general o asimilados a salarios). Al respecto los pagos de boletos de avi\u00f3n por aerol\u00edneas en el extranjero igual deben cumplir con los requisitos anteriormente se\u00f1alados.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">As\u00ed tambi\u00e9n los gastos para alimentaci\u00f3n pagados en el extranjero est\u00e1n limitados hasta por un monto que no exceda de $1,500.00 diarios por cada beneficiario, los gastos de arrendamiento de autom\u00f3viles asimismo pagados en el extranjero hasta por un monto que no exceda de \u00a0$850.00 diarios y los gastos de hospedaje pagados en el extranjero hasta por un monto que no exceda de $3,850 diarios, con la condici\u00f3n de que el contribuyente acompa\u00f1e la documentaci\u00f3n comprobatoria que ampare el hospedaje o transporte.<\/p>\n<p>\u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0\u00a0<strong>Otras formas de comprobaci\u00f3n fiscal<\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Fue eliminada la regla I.2.8.3.1 de las formas alternas de comprobaci\u00f3n fiscal las cuales estuvieron vigentes hasta el 2013, en adelante se\u00f1alamos principalmente los siguientes:<\/p>\n<ul>\n<li style=\"text-align: justify;\">Las copias de boletos de pasajeros.<\/li>\n<li style=\"text-align: justify;\">Los boletos electr\u00f3nicos o \u201cE-Tickets\u201d.<\/li>\n<li style=\"text-align: justify;\">Y otros asociados al viaje, expedidos por las l\u00edneas a\u00e9reas en formatos aprobados por la Secretar\u00eda de Comunicaciones y Transportes o por la International Air Transport Association \u201cIATA\u201d<\/li>\n<\/ul>\n<h4><strong>Retenci\u00f3n de Impuestos<\/strong><\/h4>\n<p style=\"text-align: justify;\">En este sentido, cuando se realizan pagos a residentes en el extranjero por un servicio u otros conceptos, existe la obligaci\u00f3n de realizar la retenci\u00f3n y entero el ISR en M\u00e9xico cuando el ingreso percibido por el residente en el extranjero se ubica en el supuesto de \u201cFuente de Riqueza en Territorio Nacional\u201d.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">El T\u00edtulo V de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) se\u00f1ala los ingresos de los Residentes en el Extranjero con Ingresos Provenientes de Fuente de Riqueza Ubicada en Territorio Nacional, a continuaci\u00f3n presentamos a\u00a0 manera de ejemplo algunos ingresos que pueden implicar la existencia de riqueza en M\u00e9xico y su impacto en la obligaci\u00f3n de retenci\u00f3n y entero del ISR:<\/p>\n<table style=\"height: 786px;\" width=\"601\">\n<tbody>\n<tr>\n<td style=\"text-align: left;\" width=\"131\">\n<p style=\"text-align: center;\"><strong>CONCEPTO DEL INGRESO<\/strong><\/p>\n<\/td>\n<td style=\"text-align: center;\" width=\"124\"><strong>ART\u00cdCULO DE LA LISR<\/strong><\/td>\n<td style=\"text-align: center;\" width=\"143\"><strong>SI EXISTE FUENTE DE RIQUEZA EN M\u00c9XICO (APLICA LA RETENCI\u00d3N DE ISR)<\/strong><\/td>\n<td style=\"text-align: center;\" width=\"129\"><strong>NO EXISTE FUENTE DE RIQUEZA EN M\u00c9XICO (NO APLICA RETENCI\u00d3N DE ISR)<\/strong><\/td>\n<td width=\"116\">\n<p style=\"text-align: center;\"><strong>TASA DE ISR APLICABLE<\/strong><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td style=\"text-align: center;\" width=\"131\">Honorarios o servicio de asesor\u00eda<\/td>\n<td style=\"text-align: center;\" width=\"124\">156<\/td>\n<td style=\"text-align: center;\" width=\"143\">Servicios prestados en M\u00e9xico<\/td>\n<td style=\"text-align: center;\" width=\"129\"><\/td>\n<td width=\"116\">\n<p style=\"text-align: center;\">25% sobre el ingreso, sin deducci\u00f3n alguna<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td style=\"text-align: center;\" width=\"131\">Honorarios o servicio de asesor\u00eda<\/td>\n<td style=\"text-align: center;\" width=\"124\">156<\/td>\n<td style=\"text-align: center;\" width=\"143\"><\/td>\n<td style=\"text-align: center;\" width=\"129\">Servicios prestados en el extranjero<\/td>\n<td width=\"116\">\n<p style=\"text-align: center;\">N\/A<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"131\">\n<p style=\"text-align: center;\">Intereses pagados a bancos extranjeros<\/p>\n<\/td>\n<td style=\"text-align: center;\" width=\"124\">166<\/td>\n<td style=\"text-align: center;\" width=\"143\">Cuando en el pa\u00eds se coloque o invierta el capital o cuando el inter\u00e9s se pague por un residente en el pa\u00eds o un residente en el extranjero con establecimiento permanente en el pa\u00eds.<\/td>\n<td width=\"129\"><\/td>\n<td width=\"116\">\n<p style=\"text-align: center;\">4.9% (El beneficiario sea residente de un pa\u00eds con el que M\u00e9xico tenga un tratado en vigor)<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"131\">\n<p style=\"text-align: center;\">Regal\u00edas<\/p>\n<\/td>\n<td style=\"text-align: center;\" width=\"124\">167<\/td>\n<td style=\"text-align: center;\" width=\"143\">Cuando el que paga la regal\u00eda es residente en M\u00e9xico<\/td>\n<td style=\"text-align: center;\" width=\"129\"><\/td>\n<td width=\"116\">\n<p style=\"text-align: center;\">25%<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<p style=\"text-align: justify;\">Los conceptos enlistados en la tabla solo son algunos ejemplos, existen muchos otros conceptos de pagos en el extranjero susceptibles a retenci\u00f3n y adicionalmente hay que atender a las caracter\u00edsticas particulares de cada operaci\u00f3n y la existencia de tratados para evitar la doble tributaci\u00f3n celebrados por M\u00e9xico.<\/p>\n<h1>I. \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 CONCLUSIONES<\/h1>\n<p style=\"text-align: justify;\">Aunado a los requisitos de los comprobantes fiscales pagados en el extranjero que menciona la RMF para 2015 es importante recalcar que deben cumplir con los requisitos generales de las deducciones autorizadas del marco legal que marca el art\u00edculo 27 de la LISR, ser estrictamente indispensables, estar pagados con cheque transferencia o tarjeta, por mencionar algunas.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Asimismo no aplica la regla 2.7.1.1 donde establece que los comprobantes fiscales que reciban los contribuyentes deber\u00e1n almacenarlos en su formato electr\u00f3nico XML, ya que en el extranjero no se proporciona dicho formato es as\u00ed que solo se limitan a proporcionar una impresi\u00f3n en papel o si bien va env\u00edan el comprobante en formato PDF al correo electr\u00f3nico.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Se debe retener y enterar el ISR que corresponda cuando haya \u201cFuente de Riqueza en M\u00e9xico\u201d para tener derecho a la deducci\u00f3n, de igual forma se deber\u00e1 presentar la declaraci\u00f3n anual informativa de los pagos y retenciones realizados a residentes en el extranjero. Recomendamos establecer medidas y pol\u00edticas pertinentes para optimizar la deducci\u00f3n de las erogaciones en materia.<\/p>\n<p>Quedamos a sus \u00f3rdenes para cualquier duda o aclaraci\u00f3n sobre el particular.<\/p>\n<p style=\"text-align: center;\"><strong>Atentamente<\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: center;\"><strong>Departamento Fiscal<\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: center;\"><strong>Dom\u00ednguez, G\u00f3mez y Hurtado<\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: center;\">Visita nuestro portal: <strong><a href=\"http:\/\/dgyh.mx\/\">Contadores en Canc\u00fan<\/a> y <a href=\"http:\/\/dgyh.mx\/abogados-en-cancun.html\">Abogados en Canc\u00fan<\/a><\/strong><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>I. \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 ANTECEDENTES \u00a0El pasado 9 de diciembre de 2013, se public\u00f3 en el Diario Oficial de la Federaci\u00f3n el C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n (\u201cCFF\u201d) que entr\u00f3 en vigor a partir del 1 de enero &#8230; <a class=\"more-link\" href=\"https:\/\/dgyh.mx\/boletin-fiscal\/requisitos-de-los-comprobantes-fiscales-por-pagos-en-el-extranjero\/\">Leer m\u00e1s &raquo;<\/a><\/p>\n","protected":false},"author":3,"featured_media":0,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[25],"class_list":["post-73","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-boletin-fiscal2","tag-pagos-en-el-extranjero-deducciones-en-el-extranjero-requisitos-comprobantes-fiscales-gastos-deducibles-isr-retenido-retenciones"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/dgyh.mx\/boletin-fiscal\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/73","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/dgyh.mx\/boletin-fiscal\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/dgyh.mx\/boletin-fiscal\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/dgyh.mx\/boletin-fiscal\/wp-json\/wp\/v2\/users\/3"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/dgyh.mx\/boletin-fiscal\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=73"}],"version-history":[{"count":3,"href":"https:\/\/dgyh.mx\/boletin-fiscal\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/73\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":170,"href":"https:\/\/dgyh.mx\/boletin-fiscal\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/73\/revisions\/170"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/dgyh.mx\/boletin-fiscal\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=73"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/dgyh.mx\/boletin-fiscal\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=73"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/dgyh.mx\/boletin-fiscal\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=73"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}