{"id":787,"date":"2018-03-02T10:45:47","date_gmt":"2018-03-02T15:45:47","guid":{"rendered":"http:\/\/dgyh.mx\/boletin-fiscal\/?p=787"},"modified":"2018-03-02T10:45:47","modified_gmt":"2018-03-02T15:45:47","slug":"informe-tecnico-precios-transferencia","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/dgyh.mx\/boletin-fiscal\/informe-tecnico-precios-transferencia\/","title":{"rendered":"INFORME T\u00c9CNICO SOBRE PRECIOS DE TRANSFERENCIA"},"content":{"rendered":"

DECLARACI\u00d3N INFORMATIVA LOCAL, MAESTRA Y PA\u00cdS POR PA\u00cdS.<\/em><\/p>\n

Derivado de las acciones internacionales propuestas por la OCDE para evitar la Erosi\u00f3n de la Base Grabable<\/strong> (BEPS<\/strong> por sus siglas en ingles) de Grupos Multinacionales en los diferentes reg\u00edmenes fiscales a nivel global, por operaciones entre Partes Relacionadas, M\u00e9xico ha sido unos de los principales impulsores y promotores de estas acciones. Tan es as\u00ed, que a partir del ejercicio 2016, adopta estas medidas en la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR<\/strong>), en espec\u00edfico la acci\u00f3n 13 de BEPS, que se refiere a Documentaci\u00f3n en materia de Precios de Transferencia<\/strong>. Esta medida se traduce en la obligaci\u00f3n, para ciertos contribuyentes, de presentar tres tipos de declaraciones informativas: la Declaraci\u00f3n Informativa Local, Declaraci\u00f3n Informativa Maestra y Declaraci\u00f3n Informativa Pa\u00eds por Pa\u00eds<\/strong>.<\/p>\n

La obligaci\u00f3n fiscal emana de la LISR, art\u00edculo 76-A, que indica que los contribuyentes se\u00f1alados en el art\u00edculo 32-H, fracciones I, II, III y IV del C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n (CFF) que celebren operaciones con partes relacionadas, en adici\u00f3n a lo previsto en el art\u00edculo 76 fracciones IX y XII, deber\u00e1n proporcionar a las autoridades fiscales a mas tardar el 31 de diciembre del a\u00f1o inmediato posterior al ejercicio fiscal<\/strong> de que se trate, las declaraciones anteriormente mencionadas. Es decir, est\u00e1n obligados:<\/p>\n

    \n
  1. Personas Morales, con ingresos equivalentes o superiores a $708,898,920.00.<\/li>\n
  2. Sociedades Mercantiles, que pertenecen al r\u00e9gimen fiscal opcional.<\/li>\n
  3. Las Entidades Paraestatales, de la administraci\u00f3n p\u00fablica federal.<\/li>\n
  4. Residentes en el extranjero, que tengan Establecimiento Permanente en el pa\u00eds, \u00fanicamente por las actividades que desarrollen dichos establecimientos.<\/li>\n<\/ol>\n

    DECLARACI\u00d3N LOCAL:<\/strong><\/p>\n

    Esta declaraci\u00f3n solicita informaci\u00f3n referente a que los valores conferidos en las operaciones entre partes relacionadas se encuentran a valores de mercado. En resumen, esta declaraci\u00f3n es el env\u00edo del Estudio de Precios de Transferencia, con toda la documentaci\u00f3n comprobatoria soporte y todo el an\u00e1lisis t\u00e9cnico que lo integra.<\/p>\n

    DECLARACI\u00d3N MAESTRA:<\/strong><\/p>\n

    Esta declaraci\u00f3n solicita informaci\u00f3n exhaustiva acerca de las actividades econ\u00f3micas, del contribuyente, a escala mundial y de sus pol\u00edticas generales en materia de Precios de Transferencia.<\/p>\n

    Est\u00e1 estructurada de la siguiente forma:<\/p>\n

      \n
    1. Estructura organizacional legal de cada una de las unidades de negocio.<\/li>\n
    2. Descripci\u00f3n general de la actividad de negocio del grupo.<\/li>\n
    3. Intangibles del grupo.<\/li>\n
    4. Informaci\u00f3n relacionada con actividades financieras del grupo.<\/li>\n
    5. Posici\u00f3n financiera y fiscal del grupo.<\/li>\n<\/ol>\n

      DECLARACI\u00d3N PA\u00cdS POR PA\u00cdS:<\/strong><\/p>\n

      Esta declaraci\u00f3n solicita informaci\u00f3n indicando el nivel de ingresos, los beneficios antes de los impuestos y la cuant\u00eda del impuesto sobre sociedades satisfecho y devengado en cada una de las jurisdicciones fiscales en que desarrollan sus actividades.<\/p>\n

      Adem\u00e1s del n\u00famero total de trabajadores, el capital declarado, beneficios no distribuidos y activos tangibles en cada jurisdicci\u00f3n fiscal. Est\u00e1 estructurada de la siguiente forma:<\/p>\n

        \n
      1. Ingresos totales del grupo desglosando los obtenidos con partes relacionadas y con terceros.<\/li>\n
      2. Utilidades o p\u00e9rdidas contables antes del ISR del ejercicio fiscal declarado.<\/li>\n
      3. ISR efectivamente pagado.<\/li>\n
      4. Monto de ISR devengado.<\/li>\n
      5. Utilidades o p\u00e9rdidas acumuladas de ejercicios fiscales anteriores.<\/li>\n
      6. Importe de capital social o patrimonio suscrito y pagado.<\/li>\n
      7. N\u00famero de empleados del ejercicio fiscal declarado.<\/li>\n
      8. Activos materiales.<\/li>\n
      9. Lista de razones o denominaciones sociales de las personas morales, residentes en cada jurisdicci\u00f3n fiscal.<\/li>\n<\/ol>\n

        Este reporte, se presenta siempre y cuando el contribuyente sea una persona moral considerada como controladora del grupo multinacional adem\u00e1s de haber generado ingresos equivalentes o superiores a 2 mil millones de pesos en el ejercicio inmediato anterior.<\/p>\n

        REGLAS ESPECIALES:<\/strong><\/p>\n

        Se podr\u00e1n presentar la informativa maestra elaborada por una entidad extranjera que forme parte del mismo grupo, si el contribuyente obligado lo presenta en espa\u00f1ol o ingl\u00e9s por medio de la herramienta del SAT.<\/p>\n

        Cuando las fechas t\u00e9rmino del ejercicio fiscal de la entidad extranjera que elabor\u00f3 la Declaraci\u00f3n Informativa Maestra o Pa\u00eds por Pa\u00eds no coincidan con el a\u00f1o calendario, el se podr\u00e1 apegar posteriormente a los plazos especiales establecidos.<\/p>\n

        La informaci\u00f3n correspondiente a la Declaraci\u00f3n Informativa Pa\u00eds por Pa\u00eds se podr\u00e1 presentar en una moneda distinta a la nacional.<\/p>\n

        Podr\u00e1n presentar de manera conjunta una sola Declaraci\u00f3n Anual Informativa, tanto maestra como pa\u00eds por pa\u00eds.<\/p>\n

        SANCIONES:<\/strong><\/p>\n

        Algunas de las sanciones por no presentar esta obligaci\u00f3n o presentarla con errores u omisiones, son las siguientes:<\/p>\n

          \n
        1. Se impondr\u00e1 multas de entre 140,540.00 M.N. y 200,090.00 M.N. (Art\u00edculo 81 fracci\u00f3n XL y 82 fracci\u00f3n XXXVII del CFF).<\/li>\n
        2. No podr\u00e1n llevar a cabo contratos de adquisiciones, arrendamiento, servicios u obra p\u00fablica con la Administraci\u00f3n P\u00fablica Federal, tanto Centralizada como Paraestatal, ni con la Procuradur\u00eda General de la Rep\u00fablica (Art\u00edculo 32-D Fracci\u00f3n IV del CFF).<\/li>\n
        3. Se proceder\u00e1 a la suspensi\u00f3n en el padr\u00f3n de importadores cuando el contribuyente no hubiera presentado las declaraciones de los impuestos federales a los que se encuentre obligado.<\/li>\n<\/ol>\n

          Contribuyentes que hayan excedido este monto en 2016, est\u00e1n obligados a presentar informaci\u00f3n de 2017, a m\u00e1s tardar el 31 de diciembre de 2018.<\/p>\n

          Nos reiteramos a sus apreciables \u00f3rdenes por cualquier duda sobre el particular.<\/p>\n

          Atentamente<\/strong><\/p>\n

          Departamento Fiscal<\/strong><\/p>\n

          DG&H<\/strong><\/p>\n

           <\/p>\n

          Acerca de DG&H<\/strong><\/p>\n

          DG&H<\/a>\u00a0es una firma de abogados corporativos, contadores p\u00fablicos y consultores financieros, fundada en 1996. Brindamos a nuestros clientes asesor\u00eda orientada a la mejora continua de los procesos jur\u00eddico corporativos, laborales, financieros, fiscales y administrativos de todo tipo de negocios, en forma personalizada, en un ambiente de cordialidad y total disposici\u00f3n, asegurando con ello una relaci\u00f3n profesional confiable y duradera. Como miembros de Monlex Internacional, asociaci\u00f3n jur\u00eddica global con presencia en 23 pa\u00edses, DG&H consolida su proyecci\u00f3n global en los servicios proporcionados.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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